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國稅總局要推新一輪減稅降負(fù)！萬億級減稅落點是這些
來源：廣僑建設(shè) 2018-12-20
為了更大規(guī)模地降低企業(yè)稅費負(fù)擔(dān)，中央層面近期頻頻釋放大規(guī)模減稅降費信號。
近期經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）在法國巴黎舉行的稅收征管論壇（FTA）指導(dǎo)委員會會議上，中國國家稅務(wù)總局局長王軍表示，縱觀中國近年來特別是今年以來的稅制改革，所體現(xiàn)的一個鮮明導(dǎo)向就是減稅。目前，中國正在研究推出新一輪更大規(guī)模、實質(zhì)性、普惠性減稅降負(fù)舉措，包括推進(jìn)增值稅等實質(zhì)性減稅，對小微企業(yè)、科技型初創(chuàng)企業(yè)實施普惠性稅收免除等，以更好地推進(jìn)中國經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展，更好地為世界經(jīng)濟發(fā)展助力。
增值稅強調(diào)實質(zhì)性減稅
今年全年預(yù)期減稅1.3萬億元，在國稅總局透露的“更大規(guī)模”要求的基礎(chǔ)上，明年也將是萬億級。其中，減稅主力軍依然將是增值稅減稅。國務(wù)院已經(jīng)明確朝著增值稅稅率三檔簡并至兩檔的方向，進(jìn)一步降低增值稅稅率。
（國內(nèi)）增值稅是中國第一大稅種，今年前10個月收入高達(dá)5.3萬億元，占同期稅收總收入比重約37%。目前增值稅稅率有6%、10%和16%三檔，降低一個點一般帶來千億級減收。
國務(wù)院發(fā)展研究中心研究員倪紅日告訴第一財經(jīng)記者，在復(fù)雜的國際國內(nèi)環(huán)境下，目前企業(yè)轉(zhuǎn)型壓力較大。增值稅本身稅制規(guī)范，在金稅三期工程和國稅局地稅局合并之后，稅收征管能力和效率明顯提高，企業(yè)增值稅名義稅率和實際稅負(fù)逐步接近，如果不降低稅率，客觀上會提高企業(yè)稅負(fù)。而征管強化實際上也給降低名義稅率提供了空間。
多位財稅專家告訴第一財經(jīng)記者，增值稅稅率三檔并兩檔下，降低稅率非常復(fù)雜，不僅要考慮財政可承受能力，還要兼顧稅率變動對眾多行業(yè)企業(yè)的影響，因此衍生出來的方案至少有幾十種。16%的基本稅率有可能下調(diào)一到兩個百分點，而且不同稅率適合的行業(yè)也將調(diào)整。
降低增值稅稅負(fù)并非只有降低稅率一項選擇，增值稅留抵退稅制度的建立也將成為焦點。
我國以前實行增值稅留抵稅款不退，即對納稅人當(dāng)期銷項稅款不足以彌補其進(jìn)項稅款時，其差額稱為留抵稅款，當(dāng)期不退，結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣。這占用了企業(yè)資金，增加企業(yè)資金成本。
增值稅留抵稅款超過1萬億元，今年我國對裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、符合條件的企業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)的進(jìn)項留抵稅額，予以一次性退還。稅務(wù)總局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，截至2018年9月底，已實際退稅1148.5億元，有效緩解了企業(yè)資金壓力，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。
不少財稅專家建議，下一步要擴大增值稅留抵退稅適用行業(yè)范圍，完善操作流程，建立起增值稅留抵退稅制度。此外清理現(xiàn)行繁多的優(yōu)惠政策，打通增值稅抵扣鏈條。
普惠性稅收免除
普惠性稅收免除的對象鎖定在小微企業(yè)和科技型初創(chuàng)企業(yè)，這些企業(yè)數(shù)量龐大，是中國就業(yè)巨大的容納器，事關(guān)中國經(jīng)濟活力與繁榮。
目前針對小微企業(yè)和科技型初創(chuàng)企業(yè)的普惠性稅收免除主要集中在增值稅和企業(yè)所得稅。
比如，現(xiàn)行政策對小微企業(yè)月銷售額2萬元至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅。對年應(yīng)納稅所得額低于100萬元的小微企業(yè)，實際按10%稅率征收企業(yè)所得稅。
為了支持初創(chuàng)型科技企業(yè)發(fā)展，今年財稅部門出臺政策，對公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。
中國政法大學(xué)財稅法研究中心主任施正文認(rèn)為，此次明確對小微企業(yè)、科技型初創(chuàng)企業(yè)可以實施普惠性稅收免除，意味著小微企業(yè)增值稅免稅標(biāo)準(zhǔn)將進(jìn)一步提高。而小微企業(yè)未來將免交企業(yè)所得稅。
施正文告訴第一財經(jīng)記者，今年底出臺大規(guī)模減稅政策可能性并不大，可能會繼續(xù)出臺一些小規(guī)模減稅政策。
隨著個人所得稅專項附加扣除政策逐步清晰，明年個稅減稅規(guī)模將更大。稅務(wù)總局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，個稅改革實施首月（10月份），全國個人所得稅減稅316億元，有6000多萬稅改前的納稅人不再繳納工資薪金所得個人所得稅。
除了減稅之外，明年降費政策還集中在社保費率下調(diào)。國務(wù)院此前明確提出要抓緊研究提出降低社保費率方案，與稅務(wù)全面征收社保的體制改革同步實施。
人社部主管的中國社會保障雜志曾援引專家觀點稱，目前全國養(yǎng)老金累計結(jié)余較多，可以確保按時足額發(fā)放，在基本養(yǎng)老保險基金中央調(diào)劑制度實施、社保費改為稅務(wù)征收、研究確定規(guī)范合理的社保繳費基數(shù)口徑、提升社保繳費基數(shù)合規(guī)性以后，實際社保費率可下降5個百分點。
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